Понедельник, 19.11.2018, 01:58
Бухгалтерские услуги, внутренний аудит, сдача налоговой отчётности в г.Алматы, г.Астана
Accounting Services at Almaty, Astana Kazakhstan, Internal Audit, Tax reporting, Audit services
Приветствую Вас Гость | RSS
Профессиональное ведение бухгалтерского учета в г.Алматы, г.Астана____Приходящий бухгалтер Алматы, Астана___Восстановление учета___Онлайн бухгалтер___ Сдача налоговой отчетности____ Сдача статистической отчетности____Консультации по бухгалтерскому учету и налогообложению____ Регистрация и перерегистрация компаний в г.Алматы, г.Астана____Мониторинг документации

Меню сайта
Категории раздела
Мои статьи [27]
Главная » Статьи » Мои статьи

Заполнение квартальной отчетности по форме 300.00 Декларация по НДС по раздельному методу учета.
Заполнение квартальной отчетности по форме 300.00 Декларация по НДС.
 
   В 2009 декларация по НДС (форма 300.00) предназначенная для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства претерпела существенные изменения, по сравнению с 2008 годом.  
Количество приложений сократилось, вместо двенадцати приложений в 2008 году, в новой версии декларации по форме 300.00 в 2009 году стало восемь (формы с 300.01 по 300.08).
   Увеличилось количество разделов в основной форме декларации. Вместо четырех разделов, в новой версии стало девять разделов, один из которых «Требование о возврате превышения НДС».
Данный раздел существенно упрощает процедуру возврата налога на добавленную стоимость. Упрощенный порядок возврата превышения налога на добавленную стоимость заключается в осуществлении возврата НДС без предварительного проведения налоговой проверки. (ст. 274 Налогового Кодекса РК). Данным правом воспользоваться имеют следующие налогоплательщики:
  1. Состоящее не менее двенадцати последовательных месяцев на мониторинге крупных налогоплательщиков и не имеющие неисполненного налогового обязательства по предоставлению налоговой отчетности;
  2. Налогоплательщики, по которым в результате камерального контроля не выявлены расхождения между данными, отраженными в налоговой отчетности по НДС их непосредственных поставщиков и покупателей и не имеющие неисполненного налогового обязательства по предоставлению налоговой отчетности;
  Одним из существенных нововведений также стало присоединение реестра счетов фактур в одну форму – декларацию по НДС 300.00 в качестве приложений:
  300.07 Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного периода в котором будут указывается все реализованные счета фактуры отчетного периода;  и 
   300.08 Реестр счетов-фактур по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного периода в котором будут указываться все счет -фактуры по приобретенным товарам, работам, услугам.

 Итак, декларация по НДС (форма 300.00) состоит из следующих форм:

1. Основная форма – декларация по форме 300.00
2. Приложение №1 к декларации – Оборот по реализации облагаемый по нулевой ставке (Форма 300.02).
3. Приложение №2 к декларации – Оборот по реализации товаров, работ, услуг и импорт, освобожденный от НДС (в количестве двух листов). (Форма 300.02).
4.   Приложение №3 к декларации - Импорт товаров, по которым изменен срок уплаты    налога на добавленную стоимость (в количестве трех листов) (Форма 300.03).
5.   Приложение №4 к декларации - Импорт товаров, налог на добавленную стоимость по которым уплачивается методом зачета (Форма 300.04).
     6.   Приложение №5 к декларации - Работы, услуги, приобретенные у нерезидента (Форма 300.05).
     7.   Приложение №6 к декларации - Корректировка размера облагаемого оборота и суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет в количестве двух листов (Форма 300.06).
     8.   Приложение №7 к декларации – Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного периода в количестве двух листов (Форма 300.07).
     9.   Приложение №8 к декларации – Реестр счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного периода в количестве двух листов (Форма 300.08).

 Сроки предоставления декларации по НДС:
 Согласно ст. 270 Налогового кодекса РК - Плательщик налога на добавленную стоимость обязан предоставить декларацию по НДС в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 марта второго месяца следующиего за отчетным налоговым периодом.

 Сроки оплаты по налогу на добавленную стоимость:
 Согласно ст. 271 Налогового кодекса РК - Плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог подлежащей взносу в бюджет, по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Также это касается оплаты НДС за нерезидента.

Разберем ситуацию:

 ТОО «Экспресс С» применяющий раздельный метод учета по НДС занимающейся транспортировкой грузов, в том числе международных имеет в процессе работы за 1 квартал 2009 года следующие данные, для декларации по налогу на добавленную стоимость.

ПО НДС К НАЧИСЛЕНИЮ:

1. Доходы от отправке груза по тер-ри РК – 4 262 720 тенге. В том числе НДС – 456 720 тенге.
2. Доходы от транспортировки по РК транзитных грузов (согл.ст.244 обороты по нулевой ставке) – 519 123 тенге.
3. Доходы от экспедирования почты (ст. 248 освобожд. оборот)- 723 780 тенге.
4. Импорт товаров по к-м НДС методом зачета – 362583,20 тенге, в том числе НДС – 38848,20 тенге

ПО НДС Подлежащий к зачету:

1. Товары, работы, услуги приобретенные в РК – 3 164 381 тенге в том числе НДС – 339 041 тенге.
2. Импорт товаров, по которому НДС уплачен методом зачета – 362583,20 тенге, в том числе НДС – 38848,20 тенге.
3. НДС за нерезидента – 1 105 632 тенге, в том числе НДС – 118 461 тенге.
4. Товары, приобретенные по импорту с уплатой НДС при тамож. оформлении – 173 600 тенге, в том числе НДС – 18 600 тенге.

Приступим к заполнению формы по НДС:

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» указываем следующие данные:
1) РНН – регистрационный номер налогоплательщика;
2) Ф.И.О. или наименование плательщика налога на добавленную стоимость. – в нашем случае ТОО «Экспресс С».
Указывается наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами или фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица в соответствии с документами, удостоверяющими личность.
3) налоговый период (квартал) – отчетный налоговый период, за который представляется Декларация (указывается арабскими цифрами). Отчетным периодом для представления Декларации в соответствии со статьей 269 Налогового кодекса является календарный квартал; -  в нашем случае 1 квартал 2009 года.
4) вид Декларации. Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения Декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса; - в нашем случае очередная.
5) номер и дата уведомления-  пропускаем строку, так как не имеем уведомления НК.
6) категория налогоплательщика.
Ячейки отмечается в случае, если плательщик относится, одной или нескольким категориям, указанным в строках А, В, С; - в нашем случае не указываем;
7) код валюты – указывается код валюты в соответствии с приложением 10 «Классификатор валют, используемых для целей таможенного оформления» к Правилам декларирования товаров и транспортных средств, утвержденным приказом Председателя Агентства таможенного контроля Республики Казахстан от 20 мая 2003 года № 219, зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 2355 (далее – Правила декларирования товаров); - 398;
9) метод отнесения в зачет налога на добавленную стоимость.
Соответствующая ячейка заполняется исходя из выбранного в соответствии со статьей 260 Налогового кодекса метода отнесения налога на добавленную стоимость в зачет. Выбранный метод определения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение календарного года. В зависимости от выбранного метода отмечается соответствующая ячейка.
Ячейка «пропорциональный» отмечается в том случае, если налогоплательщик выбрал пропорциональный метод отнесения в зачет налога на добавленную стоимость.
Ячейка «раздельный» отмечается в том случае, если налогоплательщик выбрал раздельный метод отнесения в зачет налога на добавленную стоимость; -  нашем случае раздельный.
10) серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.
В соответствии со статьей 34 Закона о введении, свидетельством о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость признается также свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость. Указываются реквизиты свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость (свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость);
11) представленные приложения. Отмечаются ячейки представленных приложений. –

 В разделе «Начисление НДС»:

1) в строке 300.00.001А указывается общая сумма оборотов, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Данная строка включает в себя строки 300.00.001 I А, 300.00.001 II А, 300.00.001 III А, 300.00.001 IV А, 300.00.001 V А, 300.00.001 VI А, 300.00.001 VII А; - в нашем случае 3 806 000 тенге.
2) в сроке 300.00.001 I А указывается сумма реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг – в нашем случае указываем доходы по отправке грузов по территории РК заполняем сумму 3 806 000 тенге в строке А и 300.00.001 I В указывается общая сумма начисленного налога на добавленную стоимость – сумма НДС 456 720 тенге.
3) в строках 300.00.001В указывается  общая сумма начисленного налога, определяемая как произведение соответствующих строк 300.00.001 I А, 300.00.001 II А, 300.00.001 III А, 300.00.001 IV А, 300.00.001 V А, 300.00.001 VI А, 300.00.001 VII А и ставки, установленной пунктом 1 статьи 268 Налогового кодекса, в нашем случае указываем сумму - 456 720 тенге.
4) в строке 300.00.002 указывается оборот, облагаемый по нулевой ставке налога на добавленную стоимость за налоговый период. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке  приложения №1 (300.01.004); -  в нашем случае указываем доходы от транспортировки по РК транзитных грузов (согл.ст.244 обороты по нулевой ставке) – сумму 519 123 тенге.
5) в строке 300.00.005 указываются обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.02.003 – в нашем случае указываем доходы от экспедирования почты (ст. 248 освобожд. оборот)- 723 780 тенге.
6) в строке 300.00.006 указывается общая сумма оборота по реализации товаров, работ, услуг, осуществленной в течение налогового периода, включающая в себя также сумму корректировки размера облагаемого оборота. Данная строка определяется как сумма строк 300.00.001А, 300.00.002, 300.00.003А, 300.00.004, 300.00.005 (300.00.001А + 300.00.002 + (-) 300.00.003А + 300.00.004 + 300.00.005);- определяем общую сумму оборота по реализации товаров, работ, услуг 3 806 000 + 519 123 + 723 780 = 5 048 903 тенге.
7) в строке 300.00.007 указывается доля облагаемого оборота в общем обороте по реализации, определяемая как отношение суммы строк 300.00.001А, 300.00.002, 300.00.003А к строке 300.00.006, в процентах ((300.00.001А + 300.00.002 + (-) 300.00.003А)/ 300.00.006 х 100%) произведем расчет в нашей ситуации  =  85,66%.
8) в строке 300.00.008 указывается доля оборота, облагаемого по нулевой ставке, в общем облагаемом обороте, определяемая как отношение строки 300.00.002 к суммам строк 300.00.001А, 300.00.002, 300.00.003А, в процентах (300.00.002 / (300.00.001А + 300.00.002 + (-) 300.00.003А) х 100%); - в нашей ситуации будет  = 12 %.
9) в строке 300.00.010 указывается сумма налога на добавленную стоимость, начисленного по импортируемым товарам в течение налогового периода и уплаченного методом зачета в соответствии с абзацем 44 статьи 49 Закона о введении, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, указанных в строке 300.00.009. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.04.001В; - в нашем случае указываем сумму НДС – 38 848,20 тенге.
10) в строке 300.00.011 указывается общая сумма начисленного налога на добавленную стоимость за отчетный налоговый период, определяемая как сумма строк 300.00.001В, 300.00.003В, 300.00.009, 300.00.010 (300.00.001В + ( - ) 300.00.003В + 300.00.009 +300.00.010) в нашем случае сумма будет составлять 495 568 тенге.

Приступим к заполнению раздела «Сумма НДС, относимого в зачет»:

1) в строке 300.00.012А указывается общая сумма оборотов, облагаемых налогом на добавленную стоимость, по товарам, работам, услугам, приобретенным в Республике Казахстан. Данная строка включает в себя строки 300.00.012 I А, 300.00.012 II А, 300.00.012 III А в нашем случае указываем сумму оборота по приобретению без НДС  3 812 511 тенге.  ;
2) в строке 300.00.012 I А указывается сумма основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов, приобретенных в Республике Казахстан;
3) в строке 300.00.012 II А указывается сумма работ, услуг, приобретенных от нерезидента. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.05.001; - в нашем случае указываем сумму оборота по приобретению без НДС  987 171 тенге.  и в строке 300.00.012 II А указываем сумму НДС за нерезидента – 118 461 тенге.
4) в строке 300.00.012 III А указывается сумма товаров, работ и услуг, приобретенных по прочим документам, установленным статьей 256 Налогового кодекса;- в нашем случае указываем сумму оборота по приобретению без НДС 2 825 340 тенге. в строке 300.00.012 III В указываем сумму НДС – 339 041 тенге.
5) в строке 300.00.012В указывается общая сумма начисленного налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, приобретенным в Республике Казахстан. Данная строка включает в себя строки 300.00.012 I В, 300.00.012 II В, 300.00.012 III В; - в нашем случае указываем сумму 457 502 тенге.
6) в строках 300.00.012 I В, 300.00.012 II В, 300.00.012 III В указывается сумма начисленного налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услуга, приобретенным в Республике Казахстан. Строки 300.00.012 I В и 300.00.012 III В определяются как произведение соответствующих строк 300.00.012 I А, 300.00.012 III А и ставки, установленной пунктом 1 статьи 268 Налогового кодекса. В строку 300.00.012 II В переносится сумма, отраженная в строке 300.05.007; - в нашем случае указываем общую сумму НДС 457 502 тенге.
7) в строке 300.00.013А указывается размер облагаемого импорта, определяемый в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса, за исключением отражаемого в строках 300.00.014, 300.00.015, 300.00.016, согласно грузовой таможенной декларации. Данная строка включает в себя строки 300.00.013 I А и 300.00.013 II А; -
8) в строке 300.00.013 I А указывается размер облагаемого импорта, по товарам приобретенным в Российской Федерации, определяемый в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса; -  в нашем случае указываем сумму оборота по приобретению без НДС 155 000  тенге.
9) в строке 300.00.013В указывается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного при таможенном оформлении, согласно грузовой таможенной декларации. Данная строка включает в себя строки 300.00.013 I В и 300.00.013 II В; -  указываем сумму НДС 18 600 тенге.
11) в строке 300.00.013 I В указывается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного при таможенном оформлении по товарам, приобретенным в Российской Федерации, согласно грузовой таможенной декларации; - указываем сумму НДС – 18 600
тенге.
13) в строке 300.00.014 указывается стоимость импортируемых товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса или международными договорами. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.02.004;
14) в строке 300.00.015 указывается стоимость импортируемых товаров, по которым налоговым органом было вынесено решение об изменении сроков уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с абзацем 24 статьи 49 Закона о введении. Данная строка заполняется на основании грузовой таможенной декларации;
15) в строке 300.00.016А указывается стоимость импортируемых товаров, по которым налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета в соответствии с условиями контракта на недропользование;
16) в строке 300.00.016В указывается сумма налога на добавленную стоимость по импортируемым товаров, по которым налог уплачен методом зачета в соответствии с условиями контракта на недропользование;
17) в строке 300.00.017 указывается общая сумма приобретении товаров, работ, услуг, определяемая как сумма строк 300.00.012А, 300.00.013А, 300.00.014, 300.00.015, 300.00.016А (300.00.012А + 300.00.013А + 300.00.014 + 300.00.015 + 300.00.016А) – в нашем случае указываем сумму 3 967 511 тенге.
18) в строке 300.00.018 указывается корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.06.026;
19) в строке 300.00.019 указывается сумма фактически уплаченного в налоговом периоде налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, по которым был изменен срок уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с абзацем 24 статьи 49 Закона о введении. В данную строку переносится сумма итоговых строк 0000001 и 0000002 графы J формы 300.03;
20) в строке 300.00.020 указывается общая сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет за налоговый период, определяемая как сумма строк 300.00.012В, 300.00.013В, 300.00.016В, 300.00.018, 300.00.019 (300.00.012В + 300.00.013В + 300.00.016В + ( - ) 300.00.018 + 300.00.019); – в нашем случае указываем сумму 476 101 тенге.
21) в строке 300.00.021 указывается сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по раздельному методу по полученным товарам, работам и услугам, используемым для целей облагаемых оборотов;– в нашем случае указываем сумму 418 957 тенге.
22) в строке 300.00.022 указывается сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по пропорциональному методу по полученным товарам, работам и услугам, используемым для целей облагаемых оборотов, определяемая как произведение строк 300.00.020 и 300.00.007 (300.00.020 х 300.00.007). Данная строка заполняется при использовании пропорционального метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость;
23) в строке 300.00.023А указывается стоимость импортируемых товаров, по которым налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета, в соответствии абзацем 44 статьи 49 Закона о введении, за исключением стоимости импортируемых товаров, указанных в строке 300.00.016А. В данную строку переносится сумма, указанная в строке 300.04.001А; в нашем случае указываем сумму 323 600 тенге.
24) в строке 300.00.023В указывается сумма налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, по которым налог уплачен методом зачета, в соответствии абзацем 44 статьи 49 Закона о введении, за исключением налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, указанного в строке 300.00.016В. В данную строку переносится сумма, указанная в строке 300.04.001В.- в нашем случае указываем сумму НДС – 38 832 тенге.

В разделе «Расчеты по налогу на добавленную стоимость за налоговый период»:

1) в строке 300.00.024 указывается сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период. Данная строка определяется:
при раздельном методе отнесения в зачет как разница строк 300.00.011, 300.00.021 и 300.00.023В (300.00.011 – 300.00.021 – 300.00.023В);- в нашем случае расчет будет таковым суммы 495 568 - 418 957 – 38 832 тенге = 37 779 тенге.
при пропорциональном методе отнесения в зачет как разница строк 300.00.011, 300.00.022 и 300.00.023В (300.00.011 – 300.00.022 – 300.00.023В);
2) в строке 300.00.025 указываются сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет с учетом особенностей, установленных статьей 267 Налогового кодекса, определяемая как произведение строки 300.00.024 и 30 процентов (300.00.024 х 30 %);
3) в строке 300.00.026 указывается превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. Данная строка определяется:
при раздельном методе отнесения в зачет как разница строк 300.00.021 и 300.00.011 (300.00.021 – 300.00.011);
при пропорциональном методе отнесения в зачет как разница строк 300.00.022 и 300.00.011 (300.00.022 – 300.00.011);
4) в строке 300.00.027 указывается превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога с нарастающим итогом (с учетом зачетов, переносимых из предыдущих налоговых периодов). Строка 300.00.027 включает в себя строку 300.00.027 I;
5) в строке 300.00.027 I указывается превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога с нарастающим итогом по товарам, работам, услугам, включаемым в первоначальную стоимость основных средств, инвестиций в недвижимость либо на увеличение их балансовой стоимости (с учетом зачетов, переносимых из предыдущих налоговых периодов);
6) в строке 300.00.028 указывается превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога по состоянию на 01.01.2009 года с учетом предоставленных деклараций за предыдущие налоговые периоды. Данная строка включает в себя строки 300.00.028 I и 300.00.028 II;
7) в строке 300.00.028 I указывается превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога без учета оборотов, облагаемых по нулевой ставке;
8) в строке 300.00.028 II указывается превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога по оборотам, облагаемым по нулевой ставке;
9) в строке 300.00.029 указывается сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке; В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.01.008.
18. В разделе «Требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость»:
1) в строке 300.00.030 указывается требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за налоговый период в соответствии со статьей 12 Закона о введении. Данная строка включает в себя строку 300.00.030 I;
2) в строке 300.00.030 I указывается сумма требования о возврате превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога по основным средствам, инвестициям в недвижимость, вводимым в эксплуатацию, в том числе с разбивкой по налоговым периодам с 2009 по 2013 годы.

В разделе «Ответственность налогоплательщика»:

1) адрес фактического место нахождения плательщика налога на добавленную стоимость.
Указывается адрес фактического место нахождения плательщика налога на добавленную стоимость;
2) в поле «Ф.И.О. налогоплательщика» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами.
3) дата подачи Декларации.
Указывается дата представления Декларации в налоговый орган;
4) код налогового органа.
Указывается код налогового органа по месту нахождения налогоплательщика, утвержденный уполномоченным органом, осуществляющим руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;
5) в поле «Ф.И.О. должностного лица, принявшего Декларацию» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника налогового органа, принявшего Декларацию;
6) дата приема Декларации.
Указывается дата представления Декларации в соответствии с пунктом 2 статьи 584 Налогового кодекса и статьей 3 Закона о введении;
7) входящий документа.
Указывается регистрационный номер Декларации;
8) дата почтового штемпеля.
Указывается дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.

 Перейдем к заполнению приложений №1 к декларации «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке»

Данная форма предназначена для детального отражения информации об оборотах, облагаемых налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, а также о суммах налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке.
В разделе «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке» отражаются обороты, облагаемые по нулевой ставке в соответствии с главой 31 Налогового кодекса.
В данном разделе:
1) в строке 300.01.001 указывается оборот по реализации товаров на экспорт. Данная строка включает в себя строки 300.01.001 I и 300.01.001 II;
2) в строке 300.01.001 I указывается оборот по реализации товаров на экспорт в Российскую Федерацию;
3) в строке 300.01.001 II указывается оборот по реализации товаров на экспорт в Республику Беларусь;
4) в строке 300.01.002 указывается оборот по реализации услуг по международным перевозкам; -  в нашем случае указывается доходы от транспортировки по РК транзитных грузов (согл.ст.244 обороты по нулевой ставке) – 519 123 тенге.
5) в строке 300.01.003 указывается реализация товаров собственного производства в соответствии со статьей 245 Налогового кодекса;
6) в строке 300.01.004 указывается итоговый оборот по реализации, облагаемый налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, определяемый как сумма строк с 300.01.001 по 300.01.003 – 519 123 тенге.
Раздел «Сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет и использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке» не заполняется плательщиками налога на добавленную стоимость, у которых выполняются условия предусмотренные пунктом 2 статьи 25 Закона о введении и пунктом 3 статьи 272 Налогового кодекса.
В данном разделе:
1) в строке 300.01.005 указывается сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборота по реализации товаров на экспорт;
2) в строке 300.01.006 указывается сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборота по реализации услуг по международным перевозкам;
3) в строке 300.01.007 указывается сумма налога на добавленную стоимость, от реализации товаров собственного производства в соответствии со статьей 245 Налогового кодекса;
4) в строке 300.01.008 указывается итоговая сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке. Данная строка определяется как сумма строк с 300.01.005 по 300.01.007. – 519 123 тенге.
Сумма строки 300.01.004 переносится в строку 300.00.002.
Сумма строки 300.01.008 переносится в строку 300.00.029.

Приступим к заполнению приложения №2 к декларации «Оборот по реализации товаров, работ, услуг, и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость»
 

Данная форма предназначена для детального отражения оборотов по реализации товаров, работ, услуг, и импорта, освобожденного от налога на добавленную стоимость.
В разделе «Оборот по реализации, освобожденный от налога на добавленную стоимость»:
1) в строке 300.02.001 указывается сумма оборота по реализации товаров, работ, услуг, освобожденного от налога на добавленную стоимость, определяемая как сумма строк 300.02.001 I, 300.02.001 II, 300.02.001 III, 300.02.001 IV, 300.02.001 V, 300.02.001 VI, 300.02.001 VII, 300.02.001 VIII, 300.02.001 IX, 300.02.001 X, 300.02.001 XI, 300.02.001 XII;- 723 780 тенге.
2) в строке 300.02.001 I указывается сумма оборота по реализации услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Казахстан в таможенном режиме «Переработка товаров на таможенной территории РК»;
3) в строке 300.02.001 II указывается сумма оборота по реализации работ и услуг, связанных с международными перевозками; - в нашем случае указываем доходы от экспедирования почты (ст. 248 освобожд. оборот)- 723 780 тенге.
4) в строке 300.02.001 III указывается сумма оборота, связанного с землей и жилыми зданиями;
5) в строке 300.02.001 IV указывается сумма оборота по реализации финансовых услуг финансовые услуги;
6) в строке 300.02.001 V указывается сумма вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем;
7) в строке 300.02.00 VI указывается сумма оборота по реализации услуг, оказываемых некоммерческими организациями;
8) в строке 300.02.001 VII указывается сумма оборота по реализации услуг, работ в сфере медицинской и ветеринарной деятельности;
9) в строке 300.02.001 VIII указывается сумма оборота по реализации товаров и услуг в сфере культуры, науки и образования;
10) в строке 300.02.001 IX указывается сумма оборота по реализации казахстанских товаров, произведенных на таможенной территории «Свободный склад» и реализуемых на остальную часть таможенной территории Республики Казахстан;
11) в строке 300.02.001 X указывается сумма оборота по реализации работ и услуг, связанных с реализацией инфраструктурных проектов;
12) в строке 300.02.001 XI указывается сумма оборота по реализации имущества, передаваемого в финансовый лизинг;
13) в строке 300.02.001 XII указывается сумма других оборотов, освобожденных от налога на добавленную стоимость. В данной строке отражаются обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость и не указанные в строках 300.02.001 I, 300.02.001 II, 300.02.001 III, 300.02.001 IV, 300.02.001 V, 300.02.001 VI, 300.02.001 VII, 300.02.001 VIII, 300.02.001 IX; 300.02.001 X; 300.02.001 XI;
14) в строке 300.02.002 указывается оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с международными договорами, предусматривающими такое освобождение;
15) в строке 300.02.003 указывается итоговая сумма оборота по реализации товаров, работ, услуг, освобожденных от налога на добавленную стоимость, определяемая как сумма строк 300.02.001 и 300.00.002 - в нашем случае 723 780 тенге.
25. В разделе «Импорт, освобожденный от налога на добавленную стоимость»:
1) в строке 300.02.004 указывается импорт, освобожденный от налога на добавленную стоимость, определяемый как сумма строк 300.02.004 I, 300.02.004 II, 300.02.004 III, 300.02.004 IV, 300.02.004 V, 300.02.004 VI;
2) в строке 300.02.004 I указывается сумма товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан;
3) в строке 300.02.004 II указывается сумма товаров за исключением подакцизных, ввозимых в целях благотворительной помощи по линии государства, правительств государств, международных организаций, включая оказание технического содействия;
4) в строке 300.02.004 III указывается сумма товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования лицами, относящимися к дипломатическому и административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними и освобождаемых в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;
5) в строке 300.02.004 IV указывается сумма товаров, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан в таможенных режимах, устанавливающих освобождение от уплаты налогов;
6) в строке 300.02.004 V указывается сумма лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций; изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники;
7) в строке 300.02.004 VI указывается сумма товаров, ввезенных юридическим лицом, его подрядчиками, осуществляющими деятельность в рамках концессионного договора, заключенного с Правительством Республики Казахстан на реализацию инфраструктурного проекта до 1 января 2009 года.
Сумма строки 300.02.003 сумма 723 780 переносится в строку 300.00.005.
Сумма строки 300.02.004 переносится в строку 300.00.014.

Составление Приложения №4 формы 300.04 –Импорт товаров, налог на добавленную стоимость по которым уплачивается методом зачета.
 

Данная форма предназначена для детального отражения информации по импорту товаров, осуществленному в течение налогового периода, по которым налог на добавленную стоимость при таможенном оформлении уплачивается методом зачета, предусмотренным абзацем 42 статьи 49 Закона о введении, и в соответствии с условиями контракта на недропользование.
29. В разделе «Начисление налога на добавленную стоимость по импорту товаров, уплачиваемого методом зачета»:
1) в строке 300.04.001А указывается сумма облагаемого импорта, налог на добавленную стоимость по которому уплачивается методом зачета. Данная строка включает в себя строки 300.04.001 I А, 300.04.001 II А, 300.04.001 III А, 300.04.001 IV А, 300.04.001 V А, 300.04.001 VI А, 300.04.001 VII А, 300.04.001 VIII А, 300.04.001 IХ А; - в нашем случае указывается сумма 323 735 тенге.
2) в строке 300.04.001 I А указывается сумма импортированного оборудования;
3) в строке 300.04.001 II А указывается сумма импортированной сельскохозяйственной техники;
4) в строке 300.04.001 III А указывается сумма импортированного грузового подвижного состава автомобильного транспорта;
5) в строке 300.04.001 IV А указывается сумма импортированных самолетов и вертолетов;
6) в строке 300.04.001 V А указывается сумма импортированных локомотивов железнодорожных и вагонов;
7) в строке 300.04.001 VI А указывается сумма импортированных морских судов;
8) в строке 300.04.001 VII А указывается сумма импортированных запасных частей; - в нашем случае указывается сумма 323 735 тенге.
9) в строке 300.04.001 VIII А указывается сумма импортированных пестицидов (ядохимикатов);
10) в строке 300.04.001 IХ А указывается сумма импортированных племенных животных всех видов и оборудования для искусственного осеменения.
11) в строке 300.04.001В указывается сумма налога на добавленную стоимость по импорту товаров, уплачиваемого методом зачета. Данная строка включает в себя строки 300.04.001 I В, 300.04.001 II В, 300.04.001 III В, 300.04.001 IV В, 300.04.001 V В, 300.04.001 VI В, 300.04.001 VII В, 300.04.001 VIII В, 300.04.001 IХ В; - в нашем случае указывается сумма 38 832 тенге.
12) в строке 300.04.001 I В указывается сумма налога на добавленную стоимость по импортированному оборудованию;
13) в строке 300.04.001 II В указывается сумма налога на добавленную стоимость по импортированной сельскохозяйственной техники;
14) в строке 300.04.001 III В указывается сумма налога на добавленную стоимость по импортированному грузовому подвижному составу автомобильного транспорта;
15) в строке 300.04.001 IV В указывается сумма налога на добавленную стоимость по импортированным самолетам и вертолетам;
16) в строке 300.04.001 V В указывается сумма налога на добавленную стоимость по импортированным локомотивам железнодорожным и вагонам;
17) в строке 300.04.001 VI В указывается сумма налога на добавленную стоимость по импортированным морским судам;
18) в строке 300.04.001 VII В указывается сумма налога на добавленную стоимость по импортированным запасным частям; - 38 832 тенге.
19) в строке 300.04.001 VIII В указывается сумма налога на добавленную стоимость по импортированным пестицидам (ядохимикатам);
20) в строке 300.04.001 IХ В указывается сумма налога на добавленную стоимость по импортированным племенным животным всех видов и оборудованиям для искусственного осеменения.
Сумма строки 300.04.001А 323 735 тенге переносится в строку 300.00.023А.
Сумма строки 300.04.001В 38 832 тенге переносится в строки 300.00.010 и 300.00.023В.

Составление формы 300.05 приложения №5 к декларации по НДС –
Работы, услуги, приобретенные у нерезидента
 

Данная форма предназначена для детального отражения сведений о суммах налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате и уплаченного за нерезидента в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса.
В разделе «Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по работам, услугам, приобретенным у нерезидента в отчетном налоговом периоде»:
1) в строке 300.05.001 указывается облагаемый оборот по реализации работ и услуг, приобретенных у нерезидента. Размер облагаемого оборота определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 241 Налогового кодекса – в нашем случае указывается сумма 987 171 тенге.
Сумма строки 300.05.001 переносится в строку 300.00.012 II А;
2) в строке 300.05.002 указывается сумма налога на добавленную стоимость,  подлежащего уплате за нерезидента, по обороту, указанному в строке 300.05.001;- в нашем случае указывается сумма 118 461 тенге.
3) в строке 300.05.003 указывается сумма налога на добавленную стоимость, фактически уплаченного в бюджет в течение налогового периода, по обороту, указанному в строке 300.05.001. В данную строку также включается сумма налога, излишне уплаченного в бюджет, зачтенного в счет погашения недоимки по налогу на добавленную стоимость, подлежащего уплате за нерезидента, согласно статьей 29 Закона о введении;-  в нашем случае также  указывается сумма 118 461 тенге.
В разделе «Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по работам и услугам, приобретенным у нерезидента в предыдущие налоговые периоды» указываются сведения по работам, услугам, приобретенным у нерезидента в предыдущие налоговые периоды, по которым уплата налога на добавленную стоимость за нерезидента частично или полностью произведена в отчетном налоговом периоде:
1) в строке 300.05.004 указывается облагаемый оборот по работам и услугам, приобретенным у нерезидента в предыдущие налоговые периоды. Данная строка заполняется в том случае, если налог на добавленную стоимость, подлежащий к уплате в бюджет, не был уплачен (или частично был уплачен) в установленный срок;
2) в строке 300.05.005 указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за нерезидента, по обороту, указанному в строке 300.05.004;
3) в строке 300.05.006 указывается сумма налога на добавленную стоимость, фактически упл
Категория: Мои статьи | Добавил: dircons (06.05.2009)
Просмотров: 26262 | Рейтинг: 3.9/34
Форма входа
Поиск

Контакты

+7 727 354-68-37

+7 707-313-07-03

Skype: Dircons

e-mail:

info@directconsult.kz


directconsulting@mail.ru


directravel@mail.ru



Предоставлено Investing.com



Copyright ТОО Direct Consulting © Все права защищены 2018