Четверг, 17.01.2019, 01:39
Бухгалтерские услуги, внутренний аудит, сдача налоговой отчётности в г.Алматы, г.Астана
Accounting Services at Almaty, Astana Kazakhstan, Internal Audit, Tax reporting, Audit services
Приветствую Вас Гость | RSS
Профессиональное ведение бухгалтерского учета в г.Алматы, г.Астана____Приходящий бухгалтер Алматы, Астана___Восстановление учета___Онлайн бухгалтер___ Сдача налоговой отчетности____ Сдача статистической отчетности____Консультации по бухгалтерскому учету и налогообложению____ Регистрация и перерегистрация компаний в г.Алматы, г.Астана____Мониторинг документации

Меню сайта
Категории раздела
Мои статьи [27]
Главная » Статьи » Мои статьи

ФОРМЫ НАЛОГОВОГО РЕГИСТРА ПО СЧЕТАМ-ФАКТУРАМ, ВЫСТАВЛЕННЫМ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС.

ФОРМЫ НАЛОГОВОГО РЕГИСТРА ПО СЧЕТАМ-ФАКТУРАМ, ВЫСТАВЛЕННЫМ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС.

(Согласно Приказу Министра Финансов РК от 29 декабря 2008 года №626 Об утверждении Правил составления форм налоговых регистров).


 В новой редакции Налогового Кодекса за 2009 год, статьей №77 обозначено понятие «налоговые регистры».
     Налоговый регистр – это документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, который предназначен для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета.
     Формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами (в том числе по операциям, результаты которых учитываются в нескольких налоговых периодах, оказывают влияние на размер объекта обложения в последующие налоговые периоды либо переносятся на ряд лет).
Налоговые регистры ведутся в виде специальных форм. Формы налоговых регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно, за исключением форм налоговых регистров, установленных уполномоченным органом, и утверждаются в налоговой учетной политике.
Правильность отражения хозяйственных операций в налоговых регистрах обеспечивают лица, подписавшие их.
Налоговые регистры включают в себя:
1) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно по формам, установленным налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой учетной политике с учетом положений статьи 56 настоящего Кодекса;
2) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом), формы и правила составления которых устанавливаются уполномоченным органом.  
Налоговые регистры должны содержать следующие обязательные реквизиты:
1) наименование регистра;
2) идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента); или РНН;
3) период, за который составлен регистр;
4) фамилия, имя, отчество (при его наличии) лица, ответственного за составление регистра.
Уполномоченный орган вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по:
1) применению освобождения от налогообложения, уменьшения налогооблагаемого дохода по корпоративному подоходному налогу, инвестиционным налоговым преференциям;
2) определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам;
3) производным финансовым инструментам;
4) счетам-фактурам, выставленным и полученным плательщиком налога на добавленную стоимость.
В случае ведения налоговых регистров на бумажных носителях исправление ошибок в таких налоговых регистрах должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенных исправлений.
Налоговые регистры представляются должностным лицам органов налоговой службы при проведении документальных налоговых проверок на бумажных носителях и (или) на электронных носителях - по требованию должностных лиц органов налоговой службы, осуществляющих проверку.
С 1 января 2009 года вводится в действие Приказ Министра Фиансов РК от 29 декабря 2009 года №626 «Об утверждении Правил составления форм налоговых регистров», который регламентирует и устанавливает специальные формы налоговых регистров на 2009 год для налогоплательщиков РК.
Следует отметить основные моменты по ведению и составлению налоговых регистров налогоплательщиками из данного приказа:

- Налоговые регистры содержат информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, налогоплательщика;
- Налоговые регистры заполняются одновременно с формой налоговой отчетности за налоговой период, по которому представляется форма налоговой отчетности. В случае составления налоговых регистров в электронном виде, соответствующая форма налогового регистра заполняется в формате Microsoft Office Excel.

Рассмотрим ситуацию на примере:

Бухагалтер ТОО «Эксорт М», основной деятельностью которой является реализация оптово-розничной продукции, заполняет квартальную отчетность по НДС за первый квартал 2009 года по форме 300. К приложению 300.00.07 бухгалтеру необходимо также подготовить налоговый регистр по счетам-фактурам выставленным. Желательно данный налоговый регистр сохранить в печатной форме и электронном виде.
 По данной формы, были выставлены счета фактуры с НДС следующим поставщикам:
1. Счет-фактура №1 от 15 января 2009 года на сумму  без НДС 11 023 000 тенге, в том числе НДС – 1 322 140 тенге;
2. Счет-фактура №2 от 02 февраля 2009 года на сумму 1 621 928,25 тенге, в том числе НДС –194 631,39тенге;
3. Счет-фактура №3 от 12 марта 2009 года на сумму 4 728 229,78 тенге, в том числе НДС – 567 387,57.

Следует отметить, что согласно Письма Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 10.01.2009 года № НК-07-24/92 «Касательно составления счетов-фактур» сказано, что в соотвествии с подпунктом 1) пункта 5 статьи 263 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», введенного в действие с 1 января 2009 года, в счете-фактуре должен быть указан, в том числе, порядковый номер счета-фактуры, содержащий цифровое значение.
Исходя из указанной нормы, следует, при составлении счета-фактуры номер его должен содержать только цифровое значение.
При этом Правилами составления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (Форма 300.00), утвержденными приказом Министра РК от 25.12.2008 г. № 611 «Об утверждении Правил составления налоговой отчетности», установлено, что номер счет фактуры содержит цифровое значение, которое указывается арабскими цифрами.

Приступим к составлению формы налогового регистра по счетам-фактурам,
выставленным плательщиком налога на добавленную стоимость
 
Форма налогового регистра по счетам-фактурам, выставленным плательщиком налога на добавленную стоимость, предназначена для отражения сведений о счетах-фактурах по товарам, работам, услугам, реализованным на территории Республики Казахстан.
В таблице «Сумма НДС по реализованным товарам, работам, услугам» указываются:
1) в графе 1 - порядковый номер строки;-  в нашем случае №001
2) в графе 2 - регистрационный номер налогоплательщика – покупателя товаров, работ, услуг, указанного в счете-фактуре; - указываем РНН покупателя;
3) в графе 3 - индивидуальный идентификационный номер или бизнес идентификационный номер (при их наличии) покупателя товаров, работ, услуг, указанного в счете-фактуре;
4) в графе 4 - номер счета-фактуры, выписанного покупателю товаров, работ, услуг; -указываем номер №001
5) в графе 5 - дата выписки счета-фактуры; - указываем дату 15 января 2009 года;
6) в графе 6 - общая стоимость товаров, работ, услуг, указанных в счете-фактуре, без учета налога на добавленную стоимость. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе Реестра за налоговый период; - в нашем случае указываем 11 023 000 тенге;
7) в графе 7 - сумма налога на добавленную стоимость, указанная в счете-фактуре. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе Реестра за налоговый период;- в нашем случае указываем 1 322 140 тенге;
8) в графе 8 - сумма начисленного налога на добавленную стоимость в налоговом периоде. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе Реестра за налоговый период. - в нашем случае указываем1 322 140 тенге;
Аналогично заполняем остальные данные по счетам фактурам выданным в реестр.
 В случае, если в Реестре допущено отражение не правильных данных, исправление ошибок осуществляется путем составления Реестра, в котором заполняются и указываются только те номера строк Реестра, в которые вносятся изменение и дополнение.
Внесение изменения и дополнения в Реестр в зависимости от характера допущенной ошибки производится в следующем порядке:
1) в случае обнаружения ошибки в графах 2, 3, 4 или 5 Реестра в дополнительном Реестре указываются соответствующие реквизиты. При этом в случае если допущена ошибка в одной или нескольких графах, в дополнительном Реестре отражаются реквизиты всех указанных граф;
2) в случае обнаружения ошибки в графах 6, 7 или 8 Реестра:
в графах 2, 3, 4 и 5 дополнительного Реестра указываются реквизиты граф 2, 3, 4 и 5 Реестра;
в графах 6, 7 или 8 дополнительного Реестра указывается сумма выявленной разницы по сравнению с суммами, отраженными в графах 6, 7 или 8 Реестра.
При внесении изменений, направленных на уменьшение значений граф 6, 7 и 8 Реестра, сумма выявленной разницы в графах 6, 7 и 8 дополнительного Реестра указывается со знаком минус «–»;
3) в случае необходимости исключения из Реестра счетов-фактур:
в графах 2, 3, 4 и 5 дополнительного Реестра указываются реквизиты, отраженные в графах 2, 3, 4 и 5 Реестра;
в графах 6, 7 и 8 дополнительного Реестра указываются суммы, отражённые в графах 6, 7 и 8 Реестра, в который вносятся изменения, с противоположными знаками;
4) в случае дополнительного внесения счетов-фактур в Реестр оставляется дополнительный Реестр. При этом в таком дополнительном Реестре необходимо указать номер строки, следующий за номером последней строки Реестра за период, в который вносятся дополнения. Если к Реестру, к которому ранее составлены дополнительные Реестры, составляется дополнительный Реестр, то последний составляется с учётом ранее представленных дополнительных Реестров.
К дополнительному Реестру прилагается письменное обоснование, которое подписывается лицами, составившими дополнительный Реестр, и заверяется печатью (при ее наличии) налогоплательщика, с указанием:
1) причины внесения изменений и (или) дополнений в Реестр;
2) номера и даты счета-фактуры, измененного в результате составления дополнительного Реестра, и (или) дополненного счета - фактуры;
3) даты составления письменного обоснования.
 
Данная статья опубликована в журнале ЦДБ за март.
Автор статьи: Финансовый директор компании "Direct Consulting"
Лаврентьева Ю.В.
Категория: Мои статьи | Добавил: dircons (24.04.2009) | Автор: Опубликовано в журнале ЦДБ за март.
Просмотров: 12288 | Рейтинг: 5.0/3
Форма входа
Поиск

Контакты

+7 727 354-68-37

+7 707-313-07-03

Skype: Dircons

e-mail:

info@directconsult.kz


directconsulting@mail.ru


directravel@mail.ru



Предоставлено Investing.com



Copyright ТОО Direct Consulting © Все права защищены 2019